由黑龍江省第十屆人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議于2004年8月20日通過，現(xiàn)予公布，自2004年10月1日起施行。

　　黑龍江省人民代表大會常務(wù)委員會2004年8月20日第一章　總則第一條　為加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，維護經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本條例。

　　第二條　本條例所稱內(nèi)部審計，是指獨立監(jiān)督和評價本單位及其所屬單位財政收支、財務(wù)收支以及與其相關(guān)的經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。

　　第三條　在本省行政區(qū)域內(nèi)，下列單位應(yīng)當(dāng)依照本條例開展內(nèi)部審計工作：

　�。ㄒ唬┦褂谩⒐芾碡斦�撥款和其他財政性資金、社會公共基金（資金）的機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織；

　　（二）國有金融機構(gòu)；

　　（三）國有企業(yè)以及國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)；

　　（四）股份有限公司；

　�。ㄎ澹┓�律、法規(guī)規(guī)定需要開展內(nèi)部審計工作的其他單位。

　　第四條　省審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督本省內(nèi)部審計工作，并負(fù)責(zé)組織實施本條例。

　　市（行署）、縣（市、區(qū)）審計機關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計工作。

　　第五條　內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的非營利、自律性民間組織，依照章程為內(nèi)部審計工作提供協(xié)調(diào)和服務(wù)，依法履行行業(yè)管理職能。

　　第六條　單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計實行單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。

　　單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

　　單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員依法履行職責(zé)，及時協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題，承擔(dān)相應(yīng)的失察責(zé)任。

　　第七條　內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨立實施審計。任何單位和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員獨立實施審計。

　　第八條　內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

　　第九條　單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計經(jīng)費列入預(yù)算，保證內(nèi)部審計必需的經(jīng)費。

　　第二章　機構(gòu)和人員第十條　下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)：

　�。ㄒ唬�實行省級垂直管理的機關(guān)；

　�。ǘ�）年度行政事業(yè)性收費、罰沒收入、預(yù)算外資金、專項資金數(shù)額較大的機關(guān)以及事業(yè)單位；

　�。ㄈ�）國有地方金融機構(gòu)；

　�。ㄋ模┥鲜泄�司；

　　（五）大中型國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)；

　�。�六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位。

　　前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備內(nèi)部審計人員，或者委托社會審計組織進行審計。

　　本條第一款第二項規(guī)定數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)，由省審計機關(guān)會同省財政、機構(gòu)編制部門具體規(guī)定。

　　第十一條　設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，審計人員不得少于二人。

　　資產(chǎn)總額一億元以上的單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計委員會。審計委員會主任由單位負(fù)責(zé)人或者總審計師擔(dān)任。審計委員會主要負(fù)責(zé)審理、審定審計事項的結(jié)論性意見、內(nèi)部處理決定和建議等。

　　第十二條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定取得內(nèi)部審計從業(yè)資格，并定期接受內(nèi)部審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　　第十三條　內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┚哂袃�(nèi)部審計從業(yè)資格；

　　（二）具有審計師或者其他經(jīng)濟類中級以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格；

　�。ㄈ�）從事三年以上審計、會計或者相關(guān)工作。

　　機關(guān)所屬的內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，可以不具備前款第二項規(guī)定的專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格。

　　第十四條　內(nèi)部審計人員不得兼任財務(wù)以及其他經(jīng)營性工作，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計工作。

　　第十五條　內(nèi)部審計人員辦理審計事項應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國審計法實施條例》有關(guān)回避的規(guī)定。

　　第三章　職責(zé)和權(quán)限第十六條　內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員在本單位及其所屬單位范圍內(nèi)履行下列職責(zé)：

　�。ㄒ唬�審計財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動；

　　（二）審計長期和短期投資；

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)投資項目的事前、事中、事后審計以及審簽基本建設(shè)工程概算（預(yù)算）、決算等事項；

　�。ㄋ模�審計本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)、所屬單位有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任；

　　（五）審計經(jīng)濟效益情況，審簽有關(guān)合同；

　�。�六）評審內(nèi)部經(jīng)濟控制制度；

　�。ㄆ撸└鶕�(jù)需要開展有關(guān)專項審計調(diào)查；

　�。ò耍┓�律、法規(guī)規(guī)定和本單位負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項。

　　第十七條　內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員履行職責(zé)時，具有下列權(quán)限：

　�。ㄒ唬┮�求被審計單位報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃，預(yù)算執(zhí)行情況和決算，會計報表和其他有關(guān)文件、資料；

　�。ǘ�）參加或者列席本單位及其所屬單位的重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)營決策等會議；

　�。ㄈ�）審查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件，現(xiàn)場勘察實物，檢查計算機財務(wù)會計管理系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

　　（四）向有關(guān)單位和個人調(diào)查；

　�。ㄎ澹�對違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定的行為提出處理意見；

　�。�六）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，予以封存；

　�。ㄆ撸┕�示審計結(jié)論性文件，但法律、法規(guī)規(guī)定的涉密事項除外。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員對正在進行的嚴(yán)重違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定，以及可能造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，應(yīng)當(dāng)報告單位負(fù)責(zé)人并予以制止。

　　第十八條　內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員就審計事項中的有關(guān)問題，有權(quán)責(zé)令被審計單位配合查詢其在金融機構(gòu)的各項存款，并取得證明材料；有關(guān)部門、金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

　　第十九條　單位負(fù)責(zé)人可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)通報、警告、內(nèi)部罰款、收繳違紀(jì)資金、責(zé)令改正等權(quán)力。

　　第四章　審計程序第二十條　內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)擬訂當(dāng)年審計項目計劃，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

　　第二十一條　審計項目確定后，單位應(yīng)當(dāng)選派內(nèi)部審計人員組成審計組，實施審計。

　　第二十二條　內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)進行審前調(diào)查，制定審計實施方案。在實施審計三日前，向被審計單位或者人員送達審計通知書。

　　第二十三條　審計結(jié)束后，審計組應(yīng)當(dāng)提出審計組報告，征求被審計單位或者人員的意見后，提交單位負(fù)責(zé)人審定，形成審計報告。

　　第二十四條　其他內(nèi)部審計程序，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章　審計處理第二十五條　審計報告應(yīng)當(dāng)對審計事項、審計結(jié)果作出評價，并反饋給被審計單位或者有關(guān)人員。

　　第二十六條　在實施內(nèi)部審計過程中，對于被審計單位或者人員的下列情形，應(yīng)當(dāng)作出審計決定：

　　（一）應(yīng)繳未繳、偷逃稅款；

　�。ǘ�）隱瞞、截留收入和利潤，亂擠、亂攤成本和費用；

　　（三）擠占、挪用專項資金；

　　（四）不依法設(shè)置會計賬簿或者私設(shè)會計賬簿；

　�。ㄎ澹┚幹铺摷儇攧�(wù)會計報告；

　�。�六）虛報產(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗；

　�。ㄆ撸�揮霍國家資產(chǎn)或者造成國家資產(chǎn)流失；

　�。ò耍┻`反發(fā)票和現(xiàn)金管理規(guī)定；

　　（九）違反財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　有前款情形，需要執(zhí)法機關(guān)追究法律責(zé)任的，內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)向有關(guān)執(zhí)法機關(guān)提出追究法律責(zé)任的建議。

　　第二十七條　被審計單位或者人員有下列情形之一，尚未造成嚴(yán)重后果的，由內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員根據(jù)本單位內(nèi)部管理制度進行通報批評，責(zé)令改正；逾期未改正的，由單位給予內(nèi)部處理：

　�。ㄒ唬┚芙^提供或者謊報與審計事項有關(guān)的文件、資料；

　　（二）拒絕、阻礙檢查；

　　（三）轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；

　�。ㄋ模┺D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的文件、資料；

　�。ㄎ澹┚懿粓�(zhí)行審計決定。

　　由于前款情形造成嚴(yán)重后果的，由單位依照法律、法規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)交有關(guān)部門查處。

　　第二十八條　單位在考核經(jīng)濟目標(biāo)、兌現(xiàn)獎懲、任免所屬單位和內(nèi)設(shè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人時，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員的有關(guān)審計結(jié)論作為重要依據(jù)。

　　第二十九條　內(nèi)部審計報告可以作為審計機關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計組織進行相關(guān)工作的參考依據(jù)。

　　第三十條　內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員對已辦結(jié)的審計事項，應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

　　第三十一條　被審計單位或者人員對審計報告或者審計決定有異議的，可以在十五日內(nèi)向單位負(fù)責(zé)人或者其上級內(nèi)部審計機構(gòu)提出意見，單位負(fù)責(zé)人或者上級內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)予以答復(fù)，并根據(jù)單位內(nèi)部管理制度予以處理。

　　第六章　法律責(zé)任第三十二條　審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計報告不適當(dāng)或者不合法，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其單位限期改正。

　　第三十三條　內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，所在單位應(yīng)當(dāng)給予警告或者通報批評；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予處分，并由審計機關(guān)按照國家規(guī)定取消從業(yè)資格：

　�。ㄒ唬╇[瞞審計查出的問題或者提出虛假審計報告、審計決定；

　�。ǘ�）利用職權(quán)徇私舞弊；

　　（三）玩忽職守給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟損失；

　�。ㄋ模�應(yīng)當(dāng)回避而沒有申請回避；

　�。ㄎ澹┬孤秶�家秘密或者商業(yè)秘密；

　�。�六）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　單位領(lǐng)導(dǎo)人員指使、授意內(nèi)部審計人員出具虛假審計報告的，由審計機關(guān)會同主管部門依法查處。

　　第三十四條　審計機關(guān)、主管部門發(fā)現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)人員或者被審計對象打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正；拒不改正的，按照管理權(quán)限給予責(zé)任人行政處分。

　　第七章　附則第三十五條　本條例第三條規(guī)定范圍以外的單位開展內(nèi)部審計工作可以參照本條例執(zhí)行。

　　第三十六條　本條例自2004年10月1日起施行。