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《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

1993-12-13 11:54  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例
國務(wù)院令[1993]136號

  第一條 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。

  第二條 營業(yè)稅的稅目、稅率,依照本條例所附的《營業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行。

  稅目、稅率的調(diào)整,由國務(wù)院決定。

  納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

  第三條 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額(以下簡稱營業(yè)額);未分別核算營業(yè)額的,從高適用稅率。

  第四條 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

  應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

  應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)按外匯市場價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。

  第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用;但是,下列情形除外:

  (一)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

 。ǘ┞糜纹髽I(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

 。ㄈ┙ㄖ䴓I(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

 。ㄋ模┺D(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。

 。ㄎ澹┩鈪R、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。

 。┴(cái)政部規(guī)定的其他情形。

  第六條 下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅:

  (一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);

 。ǘ埣踩藛T個(gè)人提供的勞務(wù);

 。ㄈ┽t(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);

 。ㄋ模⿲W(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);

 。ㄎ澹┺r(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;

 。┘o(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

  除前款規(guī)定外,營業(yè)稅免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

  第七條 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額;未單獨(dú)核算營業(yè)額的,不得免稅、減稅。

  第八條 納稅人營業(yè)額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的,免征營業(yè)稅。

  第九條 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

  第十條 營業(yè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

  第十一條 營業(yè)稅扣繳義務(wù)人:

 。ㄒ唬┪薪鹑跈C(jī)構(gòu)發(fā)放貸款,以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。

 。ǘ┙ㄖ惭b業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人。

 。ㄈ┴(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。

  第十二條 營業(yè)稅納稅地點(diǎn):

 。ㄒ唬┘{稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

 。ǘ┘{稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

 。ㄈ┘{稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  第十三條 營業(yè)稅的納稅期限,分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

  納稅人以一個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;以五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

  扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限,比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

  第十四條 營業(yè)稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第十五條 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收營業(yè)稅,按照全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的有關(guān)決定執(zhí)行。

  第十六條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。

  第十七條 本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國營業(yè)稅條例(草案)》同時(shí)廢止。

  附件:營業(yè)稅稅目稅率表

稅 目
征收范圍
稅 率
一、交通運(yùn)輸業(yè)   陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 
3%
二、建筑業(yè)   建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)  
3%
三、金融保險(xiǎn)業(yè)     
5%
四、郵電通信業(yè)     
3%
五、文化體育業(yè)     
3%
六、娛樂業(yè)   歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝  
5%—20%
七、服務(wù)業(yè)   代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)  
5%
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)   轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)  
5%
九、銷售不動(dòng)產(chǎn)   銷售建筑物及其他土地附著物  
5%

延伸閱讀: 中華人民共和國 營業(yè)稅 暫行條例 
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