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2015年投資建設項目決策知識點:建設項目內部控制

2015-01-21 15:58 來源:來源于網(wǎng)絡 打印 | 收藏 |
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  一、建設項目內部控制

 。1)建設項目內部控制的特點

  1)組成建設項目的絕大部分過程是一次性的、非重復的過程,建設項目的內部控制應能適應建設項目由準備、實施到投產竣工的整個發(fā)展過程。

  2)建設項目團隊的組成是一個包括眾多各自獨立的參與方的動態(tài)過程,新的參與方陸續(xù)進場,已完成相應任務的參與方陸續(xù)離場,建設項目的內部控制需要有相當大的覆蓋和適應范圍。

  3)建設項目包括了眾多的專業(yè)和工種,接口多、界面復雜,建設項,目的內部控制設計也相應比較復雜,并要有相當?shù)膹椥浴?/p>

  4)建設項目的質量、進度和投資控制目標相互制約,任何一項控制的失效,都可能引起其他控制目標的失效,建設項目應建立始終圍繞項目總目標的內部控制系統(tǒng)。

  (2)建設項目內部控制的要求

  1)要及早建立良好的內部控制環(huán)境,即在項目實施準備階段,就要建立良好的內部控制環(huán)境,制定內部控制政策程序。

  2)要涵蓋整個項目全過程的運作,不僅僅針對建設項目業(yè)主自身的業(yè)務,還應對項目建設目標和全過程進行識別和分解,明確各參與方的職責范圍和界面,制定一系列程序和規(guī)定,使整個項目團隊統(tǒng)一目標、統(tǒng)一運作規(guī)則,發(fā)揮團隊整體效益。

  3)要與項目建設動態(tài)過程相適應,項目建設是一個動態(tài)進展的過程,內部控制需要與之相適應,其程序規(guī)定也應進行適時修訂和升版。

  4)要與各供應方和承包方的內部控制相容,各參與方既要執(zhí)行其所隸屬的企業(yè)的內部控制,又要執(zhí)行建設項目的內部控制。建設項目的內部控制系統(tǒng)應具有適當?shù)膹椥院桶菪浴?/p>

  二、建設項目內部控制的建立和責任

  (1)建設項目內部控制的建立

  1)建立良好的內部控制環(huán)境。包括:

 、俳∪ㄔO項目法人治理結構,建立權力、決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約的機制;

 、诿鞔_建設項目的總目標和主要子目標;

 、圩R別和分解項目建設的全過程,編制項目建設計劃;

 、苊鞔_項目管理組織、職責劃分以及各級管理組織權限;

  ⑤確定建設項目業(yè)主的管理理念。

  2)建立風險管理機制。

  3)編制內部控制程序,包括一系列政策、制度、規(guī)定和程序。

  4)建立信息管理系統(tǒng)。

  5)建立監(jiān)督機制。

  (2)建設項目內部控制的責任

  1)建設項目業(yè)主。是項目內部控制的設計者和主導者,并承擔建立和健全項目內部控制的責任。建設項目應當設立內部審計機構,以客觀獨立監(jiān)督和評價項目內部控制的適當性、合法性和有效性。

  2)業(yè)主方。按照委托合同約定,參加項目內部控制的策劃和執(zhí)行,并承擔相應的責任。同時,在執(zhí)行委托合同方面,也應接受業(yè)主內部審計機構的監(jiān)督。

  3)供應方和承包方。嚴格執(zhí)行合同規(guī)定的責任和義務,并在建設項目業(yè)主制定的建設項目內部控制框架下,建立本單位所承擔項目的內部控制。

  三、建設項目內部控制的主要目標

  (1)遵守國家有關法律法規(guī)

 。2)保護建設項目業(yè)主資產的安全和完整

 。3)提高建設項目的經濟效益

  四、建設項目內部控制的主要類型

  (1)管理控制

  屬建設項目業(yè)主管理層面的控制,旨在協(xié)調管理職能,實現(xiàn)項目建設的效益目標。

  管理控制包括:制定項目目標與計劃,項目組織、職責劃分、權限規(guī)定,政策與程序等。

  (2)運作控制

  屬具體業(yè)務運作的控制,旨在實現(xiàn)各項運作的規(guī)范化,并合理地使用建設項目資源。

  運作控制包括:人力資源管理,采購控制,信息管理,具體業(yè)務計劃,業(yè)務運作監(jiān)控等。

 。3)財務控制

  是針對財務會計運作的控制,旨在保護建設項目業(yè)主資產的安全,保持會計數(shù)據(jù)的完整、真實、及時。

  財務控制包括:財務會計制度,銀行業(yè)務和現(xiàn)金管理,支付控制,固定資產管理,工資福利和費用管理,會計憑證管理等。

  (4)行為控制

  用于規(guī)范員工在運作中的行為,旨在倡導良好的職業(yè)道德,防止舞弊發(fā)生。

  行為控制包括:員工行為守則,紀律處分規(guī)定,商業(yè)道德原則,處理個人利益與公司利益沖突的原則等。

  政策性銀行的相關知識

  政策性銀行,通常是指由政府設立,以貫徹產業(yè)政策、區(qū)域政策為宗旨,不以盈利為主要目標的金融機構。設立政策性銀行的目的,是為商業(yè)性金融機構不愿融資,或其資金實力難以滿足要求的領域,提供金融支持。

  政策性銀行的特征:

 、僬咝糟y行不能吸納公眾存款,財政撥款、發(fā)行政策性金融債券是其主要資金來源;

  ②資本金由財政撥付;

  ③不以盈利為主要目標,同時考慮盈虧,堅持銀行管理的基本原則,力爭保本微利;

 、苡刑囟ǖ姆⻊疹I域,不與商業(yè)銀行競爭。

責任編輯:青池
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