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2019年咨詢分析與評價(jià)第九章:償債能力分析和財(cái)務(wù)生存能力分析

2018-12-07 16:54   來源:建設(shè)工程教育網(wǎng) 字體: 打印 收藏

  咨詢工程師考試教材是備考咨詢工程師考試的重要參考資料,也是備考的基礎(chǔ)。在現(xiàn)階段,考生應(yīng)該先熟悉教材知識點(diǎn),對考試范圍有一個(gè)基本的把握。為了幫助想要參加2019年咨詢工程師考試的考生們快速了解教材知識點(diǎn),建設(shè)工程教育網(wǎng)為大家整理了2019年咨詢工程師《分析與評價(jià)》第九章知識點(diǎn):償債能力分析和財(cái)務(wù)生存能力分析,希望對考生們備考有所幫助。

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  第九章 財(cái)務(wù)分析

  第五節(jié) 償債能力分析和財(cái)務(wù)生存能力分析

  償債能力分析主要是通過編制相關(guān)報(bào)表,計(jì)算利息備付率、償債備付率等比率指標(biāo),考察項(xiàng)目借款的償還能力。

  財(cái)務(wù)生存能力分析是通過編制財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表,考察各年的投資、融資和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,分析是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營,進(jìn)而判斷其財(cái)務(wù)可持續(xù)性。

  (08-13年單、多)

  一、相關(guān)報(bào)表編制

 ?。ㄒ唬┙杩钸€本付息計(jì)劃表P334表9-17

  應(yīng)根據(jù)與債權(quán)人商定的或預(yù)計(jì)可能的債務(wù)資金償還條件和方式計(jì)算并編制借款還本付息計(jì)劃表。

 ?。ǘ┴?cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表P335表9-18

  用于反映計(jì)算期內(nèi)各年的投資活動、融資活動和經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金(資金)流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量,考察資金平衡和余缺情況,是表示財(cái)務(wù)狀況的重要財(cái)務(wù)報(bào)表。

  絕大多數(shù)數(shù)據(jù)來自其他表格。

  1.經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量

序號
項(xiàng)目
建設(shè)期
運(yùn)營期
1
2
3
4…
1
現(xiàn)金流入
 
 
 
 
1.1
營業(yè)收入
 
 
 
 
1.2
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
 
 
 
 
 
……
 
 
 
 
2
現(xiàn)金流出
 
 
 
 
2.1
經(jīng)營成本
 
 
 
 
2.2
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
 
 
 
 
2.3
營業(yè)稅金及附加
 
 
 
 
2.4
增值稅
 
 
 
 
2.5
所得稅
 
 
 
 

  2.投資活動凈現(xiàn)金流量

序號
項(xiàng)目
建設(shè)期
運(yùn)營期
1
2
3
4…
1
現(xiàn)金流入
 
 
 
 
2
現(xiàn)金流出
 
 
 
 
2.1
建設(shè)投資
 
 
 
 
2.2
流動資金
 
 
 
 
2.3
維持運(yùn)營投資
 
 
 
 

  3.籌資活動凈現(xiàn)金流量

序號
項(xiàng)目
序號
項(xiàng)目
1
現(xiàn)金流入
2
現(xiàn)金流出
1.1
項(xiàng)目資本金投入
2.1
各種利息支出
1.2
維持運(yùn)營投資
2.2
償還長期借款本金
1.3
建設(shè)投資借款
2.3
償還流動借款本金
1.4
流動資金借款
2.4
償還短期借款本金
1.5
短期借款
2.5
股利分配

  4.凈現(xiàn)金流量

  5.累計(jì)盈余資金

 ?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表P336表9-19

  按企業(yè)范圍編制,是國際上通用的財(cái)務(wù)報(bào)表。用以反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。編制過程中應(yīng)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益兩方的自然平衡。

  財(cái)務(wù)分析中資產(chǎn)負(fù)債表的科目可以適當(dāng)簡化,反映的是各年年末的財(cái)務(wù)狀況,必要時(shí)也可以按“有項(xiàng)目”范圍編制。(按增量數(shù)據(jù)編制無意義)

  計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率,考察企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

  二、償債能力分析(08-10/12/13年)

 ?。ㄒ唬┯?jì)算指標(biāo)

  1.利息備付率:從付息資金來源的充裕性角度反映支付債務(wù)利息的能力。

  式中:應(yīng)付利息額是指計(jì)入總成本費(fèi)用的全部利息。

  應(yīng)在償還期內(nèi)分年計(jì)算,也可補(bǔ)充計(jì)算年平均利息備付率。

  表示利息支付的保證倍率,至少應(yīng)大于1,一般不宜低于2,并結(jié)合債權(quán)人的要求確定;利息備付率高,說明利息支付的保證度大,償債風(fēng)險(xiǎn)??;低于1,表示沒有足夠的資金支付利息,償債風(fēng)險(xiǎn)很大。

  2.償債備付率:從償債資金來源的充裕性角度反映償付債務(wù)本息的能力。

  注:如果運(yùn)營期間支出了維持運(yùn)營的投資費(fèi)用,應(yīng)從分子中扣減。

  償債備付率應(yīng)分年計(jì)算

  表示償付債務(wù)本息的保證倍率。至少應(yīng)大于1,一般不宜低于1.3,并結(jié)合債權(quán)人的要求確定;數(shù)值低,說明償付債務(wù)本息的資金不充足,償債風(fēng)險(xiǎn)大;當(dāng)小于1時(shí),表示可用于計(jì)算還本付息的資金不足以償付當(dāng)年債務(wù)。

  3.資產(chǎn)負(fù)債率

  按年末數(shù)據(jù)計(jì)算,在長期債務(wù)還清后的年份可不再計(jì)算

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