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修正《所得稅法》

2013-09-13 16:32    【  【打印】【我要糾錯(cuò)】

  中華民國(guó)九十四年十二月二十八日總統(tǒng)華總一義字第09400212551號(hào)令修正公布第17、126條條文;并自九十四年一月一日施行

  第17條 按前三條規(guī)定計(jì)得之個(gè)人綜合所得總額,減除下列免稅額及扣除額后之余額,為個(gè)人之綜合所得凈額:

  一、免稅額:納稅義務(wù)人按規(guī)定減除其本人、配偶及合于下列規(guī)定扶養(yǎng)親屬之免稅額;納稅義務(wù)人本人及其配偶年滿七十歲者,免稅額增加百分之五十。但依第十五條第二項(xiàng)規(guī)定分開(kāi)計(jì)算稅額者,納稅義務(wù)人不得再減除薪資所得分開(kāi)計(jì)算者之免稅額:

  (一)納稅義務(wù)人及其配偶之直系尊親屬,年滿六十歲,或無(wú)謀生能力,受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)者。其年滿七十歲受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)者,免稅額增加百分之五十。

 。ǘ┘{稅義務(wù)人之子女未滿二十歲,或滿二十歲以上,而因在校就學(xué)、身心殘障或因無(wú)謀生能力受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)者。

 。ㄈ┘{稅義務(wù)人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲者,或滿二十歲以上,而因在校就學(xué)、或因身心殘障或因無(wú)謀生能力受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)者。

  (四)納稅義務(wù)人其它親屬或家屬,合于民法第一千一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項(xiàng)之規(guī)定,未滿二十歲或滿六十歲以上無(wú)謀生能力,確系受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)者。但受扶養(yǎng)者之父或母如屬第

  四條第一款及第二款之免稅所得者,不得列報(bào)減除。

  二、扣除額:納稅義務(wù)人就下列標(biāo)準(zhǔn)扣除額或列舉扣除額擇一減除外,并減除特別扣除額:

 。ㄒ唬(biāo)準(zhǔn)扣除額:納稅義務(wù)人個(gè)人扣除三萬(wàn)八千元;有配偶者加倍扣除之。

 。ǘ┝信e扣除額:

  1.捐贈(zèng):對(duì)于教育、文化、公益、慈善機(jī)構(gòu)或團(tuán)體之捐贈(zèng)總額最高不超過(guò)綜合所得總額百分之二十為限。但有關(guān)國(guó)防、勞軍之捐贈(zèng)及對(duì)政府之捐獻(xiàn),不受金額之限制。

  2.保險(xiǎn)費(fèi):納稅義務(wù)人本人、配偶及直系親屬之人身保險(xiǎn)、勞工保險(xiǎn)及軍、公、教保險(xiǎn)之保險(xiǎn)費(fèi)。但每人每年扣除數(shù)額以不超過(guò)二萬(wàn)四千元為限。

  3.醫(yī)藥及生育費(fèi):納稅義務(wù)人及其配偶或受扶養(yǎng)親屬之醫(yī)藥費(fèi)及生育費(fèi),以付與公立醫(yī)院、公務(wù)人員保險(xiǎn)特約醫(yī)院、勞工保險(xiǎn)特約醫(yī)療院、所,或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)定其會(huì)計(jì)紀(jì)錄完備正確之醫(yī)院者為限。但受有保險(xiǎn)給付部分,不得扣除。

  4.災(zāi)害損失:納稅義務(wù)人及其配偶與扶養(yǎng)親屬遭受不可抗力之災(zāi)害損失。但受有保險(xiǎn)賠償或救濟(jì)金部分,不得扣除。

  5.購(gòu)屋借款利息:納稅義務(wù)人購(gòu)買自用住宅,向金融機(jī)構(gòu)借款所支付之利息,其每一申報(bào)戶每年扣除數(shù)額以三十萬(wàn)元為限。但申報(bào)有儲(chǔ)蓄投資特別扣除額者,其申報(bào)之儲(chǔ)蓄投資特別扣除金額,應(yīng)在上項(xiàng)購(gòu)屋借款利息中減除;納稅義務(wù)人依上述規(guī)定扣除購(gòu)屋借款利息者,以一屋為限。

  6.房屋租金支出:納稅義務(wù)人及其配偶與受扶養(yǎng)直系親屬在中華民國(guó)境內(nèi)租屋供自住且非供營(yíng)業(yè)或執(zhí)行業(yè)務(wù)使用者,其所支付之租金,每一申報(bào)戶每年扣除數(shù)額以十二萬(wàn)元為限。但申報(bào)有購(gòu)屋借款利息者,不得扣除。

 。ㄈ┨貏e扣除額:

  1.財(cái)產(chǎn)交易損失:納稅義務(wù)人及其配偶、扶養(yǎng)親屬財(cái)產(chǎn)交易損失,其每年度扣除額,以不超過(guò)當(dāng)年度申報(bào)之財(cái)產(chǎn)交易之所得為限;當(dāng)年度無(wú)財(cái)產(chǎn)交易所得可資扣除,或扣除不足者,得以以后三年度之財(cái)產(chǎn)交易所得扣除之。財(cái)產(chǎn)交易損失之計(jì)算,準(zhǔn)用第十四條第一項(xiàng)第七類關(guān)于計(jì)算財(cái)產(chǎn)交易增益之規(guī)定。

  2.薪資所得特別扣除:納稅義務(wù)人及與納稅義務(wù)人合并計(jì)算稅額報(bào)繳之個(gè)人有薪資所得者,每人每年扣除七萬(wàn)五千元,其申報(bào)之薪資所得未達(dá)七萬(wàn)五千元者,就其薪資所得額全數(shù)扣除。配偶依第十五條第二項(xiàng)規(guī)定分開(kāi)計(jì)算稅額者,每年扣除七萬(wàn)五千元,其申報(bào)之薪資所得未達(dá)七萬(wàn)五千元,就其薪資所得額全數(shù)扣除。

  3.儲(chǔ)蓄投資特別扣除:納稅義務(wù)人及與其合并報(bào)繳之配偶暨受其扶養(yǎng)親屬于金融機(jī)構(gòu)之存款、公債、公司債、金融債券之利息、儲(chǔ)蓄性質(zhì)信托資金之收益及公司公開(kāi)發(fā)行并上市之記名股票之股利,合計(jì)全年不超過(guò)二十七萬(wàn)元者,得全數(shù)扣除,超過(guò)二十七萬(wàn)元者,以扣除二十七萬(wàn)元為限。但依郵政儲(chǔ)金法規(guī)定免稅之存簿儲(chǔ)金利息及本法規(guī)定分離課稅之短期票券利息不包括在內(nèi)。

  4.殘障特別扣除:納稅義務(wù)人與其合并報(bào)繳之配偶暨受其扶養(yǎng)親屬如為身心障礙者保護(hù)法第三條規(guī)定之殘障者,及精神衛(wèi)生法第五條第二項(xiàng)規(guī)定之病人,每人每年扣除六萬(wàn)三千元。

  5.教育學(xué)費(fèi)特別扣除:納稅義務(wù)人之子女就讀大專以上院校之子女教育學(xué)費(fèi)每年得扣除二萬(wàn)五千元。但空中大學(xué)、專校及五專前三年及已接受政府補(bǔ)助或領(lǐng)有獎(jiǎng)學(xué)金者除外。

  納稅義務(wù)人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項(xiàng)規(guī)定,分開(kāi)計(jì)算稅額者,該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額,應(yīng)自分開(kāi)計(jì)算稅額之薪資所得中減除;其余符合前項(xiàng)規(guī)定之免稅額或扣除額,不得自分開(kāi)計(jì)算稅額之薪資所得中減除,應(yīng)一律由納稅義務(wù)人申報(bào)減除。

  依第七十一條規(guī)定應(yīng)辦理結(jié)算申報(bào)而未辦理,經(jīng)稽征機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額者,均不適用第一項(xiàng)第二款第二目列舉扣除額之規(guī)定。

  第126條 本法自公布爾日施行。但本法中華民國(guó)九十四年十二月六日修正公布之第十七條規(guī)定,自中華民國(guó)九十四年一月一日施行。

  本法九十年五月二十九日修正條文施行日期,由行政院定之。

  臺(tái)灣當(dāng)局

責(zé)任編輯:天藍(lán)
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