中華民國九十四年十二月二十八日總統(tǒng)華總一義字第09400212601號令制定公布全文18條；本條例施行日期除另有規(guī)定外，自九十五年一月一日施行。但第十五條規(guī)定，自九十六年一月一日施行

　　第1條 為維護租稅公平，確保國家稅收，建立營利事業(yè)及個人所得稅負擔(dān)對國家財政之基本貢獻，特制定本條例。

　　第2條 所得基本稅額之計算、申報、繳納及核定，依本條例之規(guī)定；本條例未規(guī)定者，依所得稅法及其它法律有關(guān)租稅減免之規(guī)定。

　　第3條 營利事業(yè)或個人除符合下列各款規(guī)定之一者外，應(yīng)依本條例規(guī)定繳納所得稅：

　　一、獨資或合伙組織之營利事業(yè)。

　　二、所得稅法第四條第一項第十三款規(guī)定之教育、文化、公益、慈善機關(guān)或團體。

　　三、所得稅法第四條第一項第十四款規(guī)定之消費合作社。

　　四、所得稅法第四條第一項第十九款規(guī)定之各級政府公有事業(yè)。

　　五、所得稅法第七十三條第一項規(guī)定之非中華民國境內(nèi)居住之個人或在中華民國境內(nèi)無固定營業(yè)場所及營業(yè)代理人之營利事業(yè)。

　　六、依所得稅法第七十五條第二項規(guī)定辦理清算申報或同條第五項所定經(jīng)宣告破產(chǎn)之營利事業(yè)。

　　七、所得稅結(jié)算或決算申報未適用法律規(guī)定之投資抵減獎勵，且無第七條第一項各款規(guī)定所得額之營利事業(yè)。

　　八、所得稅結(jié)算申報未適用法律規(guī)定之投資抵減獎勵，且無第十二條第一項各款規(guī)定金額之個人。

　　九、依第七條第一項規(guī)定計算之基本所得額在新臺幣二百萬元以下之營利事業(yè)。

　　十、依第十二條第一項規(guī)定計算之基本所得額在新臺幣六百萬元以下之個人。

　　前項第九款及第十款規(guī)定之金額，每遇消費者物價指數(shù)較上次調(diào)整年度之指數(shù)上漲累計達百分之十以上時，按上漲程度調(diào)整之。調(diào)整金額以新臺幣十萬元為單位，未達新臺幣十萬元者，按萬元數(shù)四舍五入；其調(diào)整之公告方式及所稱消費者物價指數(shù)，準(zhǔn)用所得稅法第五條第四項規(guī)定。

　　第4條 營利事業(yè)或個人依本條例規(guī)定計算之一般所得稅額高于或等于基本稅額者，該營利事業(yè)或個人當(dāng)年度應(yīng)繳納之所得稅，應(yīng)按所得稅法及其它相關(guān)法律規(guī)定計算認(rèn)定之。一般所得稅額低于基本稅額者，其應(yīng)繳納之所得稅，除按所得稅法及其它相關(guān)法律計算認(rèn)定外，應(yīng)另就基本稅額與一般所得稅額之差額認(rèn)定之。

　　前項差額，不得以其它法律規(guī)定之投資抵減稅額減除之。

　　第5條 營利事業(yè)或個人依所得稅法第七十一條第一項、第七十一條之一第一項、第二項、第七十三條第二項、第七十四條或第七十五條第一項規(guī)定辦理所得稅申報時，應(yīng)依本條例規(guī)定計算、申報及繳納所得稅。

　　個人依所得稅法第七十一條第二項規(guī)定得免辦結(jié)算申報者，如其基本所得額超過第三條第一項第十款規(guī)定之金額，仍應(yīng)依本條例規(guī)定計算、申報及繳納所得稅。

　　第6條 營利事業(yè)之一般所得稅額，為營利事業(yè)當(dāng)年度依所得稅法第七十一條第一項、第七十三條第二項、第七十四條或第七十五條第一項規(guī)定計算之應(yīng)納稅額，減除依其它法律規(guī)定之投資抵減稅額后之余額。

　　第7條 營利事業(yè)之基本所得額，為依所得稅法規(guī)定計算之課稅所得額，加計下列各款所得額后之合計數(shù)：

　　一、依所得稅法第四條之一及第四條之二規(guī)定停止課征所得稅之所得額。

　　二、依促進產(chǎn)業(yè)升級條例第九條、第九條之二、第十條、第十五條及第七十條之一規(guī)定免征營利事業(yè)所得稅之所得額。

　　三、依中華民國八十八年十二月三十一日修正公布前促進產(chǎn)業(yè)升級條例第八條之一規(guī)定免征營利事業(yè)所得稅之所得額。

　　四、依獎勵民間參與交通建設(shè)條例第二十八條規(guī)定免納營利事業(yè)所得稅之所得額。

　　五、依促進民間參與公共建設(shè)法第三十六條規(guī)定免納營利事業(yè)所得稅之所得額。

　　六、依科學(xué)工業(yè)園區(qū)設(shè)置管理條例第十八條規(guī)定免征營利事業(yè)所得稅之所得額。

　　七、依中華民國九十年一月二十日修正公布前科學(xué)工業(yè)園區(qū)設(shè)置管理條例第十五條規(guī)定免征營利事業(yè)所得稅之所得額。

　　八、依企業(yè)并購法第三十七條規(guī)定免征營利事業(yè)所得稅之所得額。

　　九、依國際金融業(yè)務(wù)條例第十三條規(guī)定免征營利事業(yè)所得稅之所得額。但不包括依所得稅法第七十三條之一規(guī)定，就其授信收入總額按規(guī)定之扣繳率申報納稅之所得額。

　　十、本條例施行后法律新增之減免營利事業(yè)所得稅之所得額及不計入所得課稅之所得額，經(jīng)財政部公告者。

　　依前項第一款及第九款規(guī)定加計之所得額，于本條例施行后發(fā)生并經(jīng)稽征機關(guān)核定之損失，得自發(fā)生年度之次年度起五年內(nèi)，從當(dāng)年度各該款所得中扣除。

　　依第一項第十款規(guī)定加計之減免所得額及不計入所得之所得額，其發(fā)生之損失，經(jīng)財政部公告者，準(zhǔn)用前項規(guī)定。

　　第8條 營利事業(yè)之基本稅額，為依前條規(guī)定計算之基本所得額扣除新臺幣二百萬元后，按行政院訂定之稅率計算之金額；該稅率最低不得低于百分之十，最高不得超過百分之十二；其征收率，由行政院視經(jīng)濟環(huán)境定之。

　　前項規(guī)定之扣除金額，其計算調(diào)整及公告方式，準(zhǔn)用第三條第二項規(guī)定。

　　第9條 營利事業(yè)依第四條第一項規(guī)定自行繳納基本稅額與一般所得稅額之差額，及經(jīng)稽征機關(guān)調(diào)查核定增加之繳納稅額，均得依所得稅法第六十六條之三規(guī)定，計入當(dāng)年度股東可扣抵稅額賬戶余額；其計入日期為繳納稅款日。營利事業(yè)經(jīng)稽征機關(guān)調(diào)查核定減少之稅額，應(yīng)自當(dāng)年度股東可扣抵稅額帳戶中減除；其減除日期為核定退稅通知書送達日。

　　第10條 營利事業(yè)依第四條第一項規(guī)定自行繳納基本稅額與一般所得稅額之差額，及經(jīng)稽征機關(guān)調(diào)查核定增加之繳納稅額，得依所得稅法第六十六條之九第二項第一款規(guī)定，列為計算未分配盈余之減除項目。

　　第11條 個人之一般所得稅額，為個人當(dāng)年度依所得稅法第七十一條第一項、第七十一條之一第一項或第二項規(guī)定計算之應(yīng)納稅額，減除依其它法律規(guī)定之投資抵減稅額后之余額。

　　第12條 個人之基本所得額，為依所得稅法規(guī)定計算之綜合所得凈額，加計下列各款金額后之合計數(shù)：

　　一、未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得、依香港澳門關(guān)系條例第二十八條第一項規(guī)定免納所得稅之所得。但一申報戶全年之本款所得合計數(shù)未達新臺幣一百萬元者，免予計入。

　　二、本條例施行后所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領(lǐng)之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數(shù)在新臺幣三千萬元以下部分，免予計入。

　　三、下列有價證券之交易所得：

　�。ㄒ唬┪丛谧C券交易所上市或未在證券商營業(yè)處所買賣之公司所發(fā)行或私募之股票、新股權(quán)利證書、股款繳納憑證及表明其權(quán)利之證書。

　�。ǘ�）私募證券投資信托基金之受益憑證。

　　四、依所得稅法或其它法律規(guī)定于申報綜合所得稅時減除之非現(xiàn)金捐贈金額。

　　五、公司員工依促進產(chǎn)業(yè)升級條例第十九條之一規(guī)定取得之新發(fā)行記名股票，可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分。

　　六、本條例施行后法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經(jīng)財政部公告者。

　　前項第五款規(guī)定之所得，應(yīng)于可處分日次日之年度，計入基本所得額。

　　第一項第三款規(guī)定之有價證券交易所得之計算，準(zhǔn)用所得稅法第十四條第

　　一項第七類第一款及第二款規(guī)定。其交易有損失者，得自當(dāng)年度交易所得中扣除；當(dāng)年度無交易所得可資扣除，或扣除不足者，得于發(fā)生年度之次年度起三年內(nèi)，自其交易所得中扣除。但以損失及申報扣除年度均以實際成交價格及原始取得成本計算損益，并經(jīng)稽征機關(guān)核實認(rèn)定者為限。

　　第一項第三款規(guī)定有價證券交易所得之查核，有關(guān)其成交價格、成本及費用認(rèn)定方式、未申報或未能提出實際成交價格或原始取得成本者之核定等事項之辦法，由財政部定之。

　　依第一項第六款規(guī)定加計之減免所得額或扣除額，其發(fā)生之損失，經(jīng)財政部公告者，準(zhǔn)用第三項規(guī)定。

　　第一項第二款規(guī)定之金額，其計算調(diào)整及公告方式，準(zhǔn)用第三條第二項規(guī)定。

　　第一項第一款規(guī)定，自中華民國九十八年一月一日施行。但行政院得視經(jīng)濟發(fā)展情況，于必要時，自中華民國九十九年一月一日施行。

　　第13條 個人之基本稅額，為依前條規(guī)定計算之基本所得額扣除新臺幣六百萬元后，按百分之二十計算之金額。但有前條第一項第一款規(guī)定之所得者，已依所得來源地法律規(guī)定繳納之所得稅，得扣抵之�？鄣种�?dāng)?shù)不得超過因加計該項所得，而依前段規(guī)定計算增加之基本稅額。

　　前項扣抵，應(yīng)提出所得來源地稅務(wù)機關(guān)發(fā)給之同一年度納稅憑證，并取得所在地中華民國使領(lǐng)館或其它經(jīng)中華民國政府認(rèn)許機構(gòu)之簽證。

　　第一項規(guī)定之扣除金額，其計算調(diào)整及公告方式，準(zhǔn)用第三條第二項之規(guī)定。

　　第14條 個人與其依所得稅法規(guī)定應(yīng)合并申報綜合所得稅之配偶及受扶養(yǎng)親屬，有第十二條第一項各款金額者，應(yīng)一并計入基本所得額。

　　第15條 營利事業(yè)或個人已依本條例規(guī)定計算及申報基本所得額，有漏報或短報致短漏稅額之情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。

　　營利事業(yè)或個人未依本條例規(guī)定計算及申報基本所得額，經(jīng)稽征機關(guān)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有依本條例規(guī)定應(yīng)課稅之所得額者，除依規(guī)定核定補征應(yīng)納稅額外，應(yīng)按補征稅額，處三倍以下之罰鍰。

　　第16條 第七條第一項第二款至第八款規(guī)定之所得額，符合下列規(guī)定之一者，于計算營利事業(yè)基本所得額時，得免予計入：

　　一、本條例施行前已由財政部核準(zhǔn)免稅。

　　二、本條例施行前已取得中央目的事業(yè)主管機關(guān)核發(fā)完成證明函或已完成投資計劃，并于本條例施行之日起一年內(nèi)，經(jīng)財政部核準(zhǔn)免稅。

　　三、本條例施行前已取得中央目的事業(yè)主管機關(guān)核發(fā)之投資計劃核準(zhǔn)函，并已開工，且未變更投資計劃之產(chǎn)品或服務(wù)項目。

　　四、本條例施行前已取得中央目的事業(yè)主管機關(guān)核發(fā)之投資計劃核準(zhǔn)函，尚未開工，而于本條例施行之日起一年內(nèi)開工，并于核準(zhǔn)函核發(fā)之次日起三年內(nèi)完成投資計劃，且未變更投資計劃之產(chǎn)品或服務(wù)項目。

　　五、本條例施行前民間機構(gòu)業(yè)與主辦機關(guān)簽訂公共建設(shè)投資契約，并于投資契約約定日期內(nèi)開工及完工，且未變更投資計劃內(nèi)容者。但依主辦機關(guān)要求變更投資計劃內(nèi)容者，不在此限。

　　第17條 本條例施行細則，由財政部定之。

　　第18條 本條例施行日期除另有規(guī)定外，自中華民國九十五年一月一日施行。但第十五條規(guī)定，自中華民國九十六年一月一日施行。

　　臺灣當(dāng)局