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修正《各機(jī)關(guān)單位預(yù)算財(cái)務(wù)收支處理注意事項(xiàng)》

2013-09-27 11:03    【  【打印】【我要糾錯(cuò)】

  中華民國(guó)九十四年十一月二十二日行政院院授主忠字第0940008591B號(hào)函修正發(fā)布全文21點(diǎn);并自95年1月1日起施行

  一、中央政府各機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱各機(jī)關(guān))單位預(yù)算執(zhí)行時(shí)之財(cái)務(wù)收支事項(xiàng),除其它法令另有規(guī)定外,應(yīng)依本注意事項(xiàng)辦理。

  二、各機(jī)關(guān)所收各項(xiàng)歲入,合于國(guó)庫(kù)法第五條規(guī)定自行收納者,應(yīng)依下列規(guī)定辦理:

 。ㄒ唬└鳈C(jī)關(guān)自行收納之各種收入款項(xiàng),應(yīng)于當(dāng)日或次日解繳國(guó)庫(kù)。但積存金額未滿新臺(tái)幣十萬元或其機(jī)關(guān)所在地距離國(guó)庫(kù)代理機(jī)關(guān)在規(guī)定里程以外者,最多得保管五日,如有特殊情形者,須敘明事實(shí)洽商財(cái)政部核準(zhǔn)始得延長(zhǎng)之,但以一個(gè)月為限。又各機(jī)關(guān)自行收納之各種款項(xiàng),于依限繳庫(kù)前,得應(yīng)業(yè)務(wù)需要,于金融機(jī)構(gòu)或郵局設(shè)立帳戶,委托代收,其產(chǎn)生之孳息,應(yīng)繳回國(guó)庫(kù)。

 。ǘ└鳈C(jī)關(guān)自行收納匯解國(guó)庫(kù)之收入,應(yīng)掣發(fā)收據(jù)。但有下列情形之一,得免掣發(fā):

  1.委托金融機(jī)構(gòu)、其它機(jī)關(guān)或法人代收,其已掣據(jù)予繳款人者。

  2.以機(jī)器收款,其已掣據(jù)予繳款人者。

  3.以機(jī)器收款,該機(jī)器具有計(jì)數(shù)統(tǒng)計(jì)功能可憑以制作報(bào)表供內(nèi)部控管、審核者。

 。ㄈ┣翱钍論(jù)格式由各機(jī)關(guān)視業(yè)務(wù)需要自行訂定,其印制、保管、使用,依各機(jī)關(guān)內(nèi)部控管作業(yè)程序確實(shí)辦理,并設(shè)「自行收納款項(xiàng)收據(jù)紀(jì)錄卡」,按印制編號(hào)順序使用、銷號(hào),逐一核計(jì)結(jié)存數(shù),以強(qiáng)化內(nèi)部控制,并利查核。

 。ㄋ模└鳈C(jī)關(guān)自行收納匯解國(guó)庫(kù)之收入,依法未另掣發(fā)收據(jù)者,應(yīng)按月編制收入月報(bào)表備查。

 。ㄎ澹├脵C(jī)器收款者,其使用完畢之機(jī)器處理紀(jì)錄數(shù)據(jù)貯存體,應(yīng)分年編號(hào)收藏并制目錄備查。

  (六)各機(jī)關(guān)匯解各項(xiàng)收入款時(shí),除依規(guī)定得免掣發(fā)收據(jù)者外,應(yīng)將收款之收據(jù)字軌號(hào)碼或委托收款憑證、機(jī)器收款報(bào)表編號(hào)填入各該繳款書「?jìng)渥ⅰ箼趦?nèi),并按月填具「歲入來源分析表」一份,于次月十日前送財(cái)政部憑核。

  (七)各機(jī)關(guān)已使用之收據(jù)及繳款書存根聯(lián)、委托收款憑證、機(jī)器收款報(bào)表(依法未掣發(fā)收據(jù)者),應(yīng)妥慎保管,以備抽查。原由各機(jī)關(guān)自行收納款項(xiàng),改用繳款書由繳款人直接繳庫(kù)時(shí),其繳款書應(yīng)于實(shí)際收款后冠字軌順序編號(hào),妥慎保管,以備抽查。未使用擬作廢之自行收納收據(jù),應(yīng)列表記錄起訖號(hào)碼,截角作廢,并妥慎保管備查,保管期限至少二年,屆滿二年后經(jīng)該管上級(jí)機(jī)關(guān)同意得予銷毀。

 。ò耍└鳈C(jī)關(guān)自行收納之各種收入,經(jīng)查核未依規(guī)定處理者,由財(cái)政部函洽糾正或限期催辦。其仍未依規(guī)定辦理者,除欠繳庫(kù)款在其應(yīng)領(lǐng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)下徑行扣抵外,并函知其上級(jí)機(jī)關(guān)查明責(zé)任議處。

  三、各機(jī)關(guān)歲出預(yù)算中,凡以特定收入為財(cái)源于總預(yù)算內(nèi)注明收支并列或撥充特定支出者,應(yīng)于年度開始前另行填具「收支并列案款執(zhí)行方式表」,隨同分配預(yù)算表附送,其預(yù)算之執(zhí)行,應(yīng)依下列規(guī)定辦理:

 。ㄒ唬┦罩Р⒘邪缚,應(yīng)依法定預(yù)算切實(shí)執(zhí)行,所有預(yù)算內(nèi)之超收及預(yù)算外之收入,皆應(yīng)依有關(guān)規(guī)定辦理繳庫(kù);其有短絀時(shí),關(guān)于支出預(yù)算之執(zhí)行,最多以已實(shí)現(xiàn)之收入數(shù)額為限。

 。ǘ┦罩Р⒘邪缚,其繳款書均應(yīng)于科目代號(hào)前冠A符號(hào),付款憑單科目代號(hào)后加填OA符號(hào),以利辦理支付。

  (三)收支并列案款,如有非屬現(xiàn)金收支情形者,采「收支轉(zhuǎn)帳」方式處理;如系以前年度業(yè)已發(fā)生而補(bǔ)列預(yù)算者,應(yīng)分配于上半年度一次向庫(kù)辦理轉(zhuǎn)帳。其以當(dāng)年度發(fā)生之收入為特定財(cái)源者,應(yīng)俟收入發(fā)生后,如期向庫(kù)辦理轉(zhuǎn)帳。

  (四)收支并列案款,其收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間較支出需求時(shí)間落后,致收支無法配合,經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)有案者,采以「定期核結(jié)」方式辦理。

 。ㄎ澹┦罩Р⒘邪缚,如采「先繳后支」者,支用機(jī)關(guān)應(yīng)先查核收入繳庫(kù)后,再逐筆填具付款憑單辦理支付。

  (六)各支用機(jī)關(guān)每月應(yīng)核對(duì)財(cái)政部臺(tái)北區(qū)支付處(以下簡(jiǎn)稱支付處)所送「收支并列科目對(duì)賬單」后,并將對(duì)帳結(jié)果簽回支付處。并于十月至年度結(jié)束前,按月填具「收支并列案款收支累計(jì)表」,將屬「先繳后支」及「定期核結(jié)」之各收入科目之預(yù)算數(shù)、實(shí)際繳庫(kù)數(shù)及相對(duì)應(yīng)支出科目之預(yù)算數(shù)、支領(lǐng)數(shù)匯送支付處核辦。

 。ㄆ撸┣笆鲑Y料如有短收而超支者,由支付處徑行通知支用機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)繳或支出收回。

  四、各機(jī)關(guān)已收之歲入帳款,不得以預(yù)收款、代收款、暫收款等科目列帳。

  五、各機(jī)關(guān)之保管、代收、代管、預(yù)收、暫收等款,均應(yīng)自行印制收據(jù),依編號(hào)順序使用及設(shè)卡列管,并須為詳確之記錄;有關(guān)收入款項(xiàng),應(yīng)依規(guī)定時(shí)限存入國(guó)庫(kù)專戶存款戶,非經(jīng)行政院核準(zhǔn),不得挪移墊用,并應(yīng)隨時(shí)注意清結(jié)。

  六、各機(jī)關(guān)除額定零用金及自行收納之各種收入款項(xiàng),應(yīng)依第二點(diǎn)第一項(xiàng)第一款之規(guī)定辦理外,非經(jīng)核準(zhǔn),不得保存現(xiàn)金。其有支出收回者,至遲應(yīng)于次日解繳國(guó)庫(kù)。

  七、各機(jī)關(guān)之暫付款,應(yīng)力求避免,其確因事實(shí)需要支付者,應(yīng)于付款憑單注明原因,且以各該年度預(yù)算所定經(jīng)費(fèi)為限,并應(yīng)隨時(shí)注意清理。

  八、各機(jī)關(guān)公款之支付,其當(dāng)日累積支付金額達(dá)五億元以上者,應(yīng)于簽具付款憑單之三個(gè)工作日前,填具通報(bào)單,傳真通知財(cái)政部。「國(guó)庫(kù)專戶存款支票」及「中華民國(guó)國(guó)庫(kù)支票」,除支付零用金及每月發(fā)放薪津及其它依規(guī)定得代領(lǐng)轉(zhuǎn)發(fā)之款項(xiàng)外,支票非因付給政府之債權(quán)人或?yàn)榧s定債務(wù)之償付,主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)代簽人應(yīng)拒絕簽章。

  九、各機(jī)關(guān)預(yù)算內(nèi)屬建筑及設(shè)備費(fèi)部分,如工程合約規(guī)定,依工程實(shí)際進(jìn)度分期按已完成數(shù)量估驗(yàn)計(jì)價(jià)付款者,其實(shí)際支付數(shù)得以正式科目列帳。

  十、會(huì)計(jì)年度終了,國(guó)庫(kù)收支結(jié)束時(shí),各機(jī)關(guān)未支用之經(jīng)費(fèi),應(yīng)即停止支用。但依規(guī)定經(jīng)行政院核準(zhǔn)保留轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)支用者,并由財(cái)政部轉(zhuǎn)知支付處依據(jù)核定之案款中國(guó)庫(kù)未支付數(shù)為可支庫(kù)款之登錄,如國(guó)庫(kù)未支付數(shù)全部或部分為項(xiàng)目動(dòng)支者,仍比照「各機(jī)關(guān)單位預(yù)算分配注意事項(xiàng)」有關(guān)項(xiàng)目動(dòng)支之規(guī)定辦理,各機(jī)關(guān)于支用時(shí),簽具付款憑單,在預(yù)算科目代號(hào)及名稱欄內(nèi)填明原屬年度,送支付處支付。

  十一、會(huì)計(jì)年度終了,各機(jī)關(guān)之零用金,均應(yīng)在國(guó)庫(kù)收支結(jié)束期限內(nèi)填具支出收回書,以原科目繳還國(guó)庫(kù)。

  十二、各機(jī)關(guān)有關(guān)現(xiàn)金、票據(jù)、證券出納之會(huì)計(jì)憑證,非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)人簽名或蓋章,不得為出納之執(zhí)行。各機(jī)關(guān)有關(guān)設(shè)定負(fù)擔(dān),或產(chǎn)生收入之一切契約及大宗動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)之買賣契約,非經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核簽名或蓋章,不生效力。

  十三、會(huì)計(jì)年度終了后,各機(jī)關(guān)本年度或以前年度歲入款項(xiàng),須經(jīng)核準(zhǔn)保留始得轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)處理者,應(yīng)填具歲入保留申請(qǐng)表七份;已發(fā)生尚未清償之債務(wù)或契約責(zé)任部分之歲出款項(xiàng),應(yīng)填具歲出保留申請(qǐng)表八份,檢附證明文件,于一月底前陳報(bào)主管機(jī)關(guān)(一份留存)核轉(zhuǎn)。行政院核定之保留結(jié)果,應(yīng)通知審計(jì)部、財(cái)政部、原編送機(jī)關(guān)及其主管機(jī)關(guān)各一份(另國(guó)防部保留核定結(jié)果送財(cái)政部二份),歲出保留部分并副知支付處(含附件或計(jì)算機(jī)媒體)。

  前項(xiàng)歲出保留款不得申請(qǐng)變更用途,亦不得互相移用。

  十四、各機(jī)關(guān)于接獲保留核定后,歲入應(yīng)依核定結(jié)果連同自動(dòng)轉(zhuǎn)入下年度之應(yīng)收款,填具歲入保留分配表七份,歲出應(yīng)依核定結(jié)果填具歲出保留分配表八份,函送主管機(jī)關(guān)核轉(zhuǎn)主計(jì)處核定,其通知程序與申請(qǐng)預(yù)算保留相同。

  十五、各機(jī)關(guān)歲出款項(xiàng)之保留在未經(jīng)核定前,如有依契約或規(guī)定必須于一定期間內(nèi)支付者,得在原申請(qǐng)保留年度科目經(jīng)費(fèi)內(nèi)先行暫付,并由支用機(jī)關(guān)簽開付款憑單,注明申請(qǐng)保留案文號(hào),及須先行暫付之理由,檢付申請(qǐng)保留案影本一份,徑送支付處辦理支付,俟保留申請(qǐng)案核定后,再行辦理轉(zhuǎn)正;如申請(qǐng)之保留案件未奉準(zhǔn),或僅部分核準(zhǔn)者,其已支付或溢付之款項(xiàng),應(yīng)由各支用機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)收回。

  十六、凡經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定之剔除經(jīng)費(fèi),各機(jī)關(guān)應(yīng)即負(fù)責(zé)收回納庫(kù),不得稽延。其在帳務(wù)上應(yīng)依「普通公務(wù)單位會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定」之相關(guān)規(guī)定處理。

  十七、各機(jī)關(guān)解繳「經(jīng)費(fèi)剩余-待納庫(kù)部分」款項(xiàng),應(yīng)填具繳款書,以「收回以前年度經(jīng)費(fèi)剩余」科目,向國(guó)庫(kù)繳納。各機(jī)關(guān)解繳「收回以前年度歲出」款項(xiàng),應(yīng)填具繳款書,以「收回以前年度歲出」科目,向國(guó)庫(kù)繳納,其中屬經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核修正增列繳庫(kù)部分,并應(yīng)列明修正年度。各機(jī)關(guān)當(dāng)年度或以前年度支出在本年度支領(lǐng)之經(jīng)費(fèi)遇有剩余,于國(guó)庫(kù)收支結(jié)束前繳還國(guó)庫(kù)者,應(yīng)填具支出收回書,列明原預(yù)算支出科目,向國(guó)庫(kù)繳納,不得以「經(jīng)費(fèi)剩余–待納庫(kù)部分」處理。各機(jī)關(guān)以暫付款科目出帳撥付之款項(xiàng)(包括當(dāng)年度預(yù)算之暫付數(shù)及以前年度應(yīng)付歲出款之暫付數(shù)),經(jīng)收回者,得由各機(jī)關(guān)依照預(yù)算所定用途繼續(xù)支用,并填具支出收回書,列明原預(yù)算支出科目向國(guó)庫(kù)繳納。應(yīng)向國(guó)庫(kù)繳納之金額,各機(jī)關(guān)應(yīng)即負(fù)責(zé)收回納庫(kù),不得稽延。

  十八、各機(jī)關(guān)決算所列應(yīng)收歲入款、歲入待納庫(kù)款或經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定增列之歲入款,除有特殊原因者外,應(yīng)即清理催收及繳庫(kù)。

  十九、為適應(yīng)電子計(jì)算器處理數(shù)據(jù),并利國(guó)庫(kù)集中支付作業(yè),應(yīng)依下列規(guī)定辦理:

 。ㄒ唬└鳈C(jī)關(guān)編制歲入預(yù)算分配表、歲出預(yù)算分配表、經(jīng)費(fèi)流用申請(qǐng)表、會(huì)計(jì)月報(bào)、動(dòng)支第一或第二預(yù)備金數(shù)額表、歲入、歲出保留申請(qǐng)表等,其機(jī)關(guān)名稱、科目名稱,均應(yīng)依「中央政府總預(yù)算科目編號(hào)注意事項(xiàng)」之規(guī)定,予以編號(hào),并依「國(guó)庫(kù)收支應(yīng)用科目名稱及代號(hào)對(duì)照表」所定,填注有關(guān)檢查號(hào)碼。

 。ǘ└鳈C(jī)關(guān)編制付款憑單時(shí),其科目名稱及代號(hào),應(yīng)依「國(guó)庫(kù)集中支付作業(yè)要點(diǎn)」之規(guī)定,填至工作計(jì)劃(無工作計(jì)劃者填至業(yè)務(wù)計(jì)畫),并將每月向國(guó)庫(kù)支用數(shù)編具本年度可支庫(kù)款計(jì)算表、以前年度保留庫(kù)款計(jì)算表附入會(huì)計(jì)月報(bào)。支付處辦理庫(kù)款支付,亦按工作計(jì)劃登記(無工作計(jì)劃者以業(yè)務(wù)計(jì)劃登記),并按月將「庫(kù)款支付累計(jì)月報(bào)表」送主計(jì)處。

  (三)各機(jī)關(guān)凡未列入現(xiàn)金出納表之調(diào)整轉(zhuǎn)帳分錄會(huì)計(jì)事項(xiàng),應(yīng)按月匯總編送轉(zhuǎn)帳分錄清單附入會(huì)計(jì)月報(bào)。

  二十、為貫徹經(jīng)費(fèi)公開之原則,各機(jī)關(guān)每月經(jīng)費(fèi)支用情形,應(yīng)由會(huì)計(jì)單位依下列規(guī)定將會(huì)計(jì)報(bào)表公告之:

 。ㄒ唬└鳈C(jī)關(guān)會(huì)計(jì)月報(bào),應(yīng)按月在機(jī)關(guān)內(nèi)公告。但涉及國(guó)防、外交等應(yīng)保守秘密之部分,依會(huì)計(jì)法第八十二條第二項(xiàng)但書之規(guī)定,得不公告。

 。ǘ└鳈C(jī)關(guān)應(yīng)行公告之會(huì)計(jì)月報(bào),由各該機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)于規(guī)定期限編制完成后三日內(nèi)在本機(jī)關(guān)適當(dāng)揭示處所徑行張貼或公告于網(wǎng)站。

 。ㄈ└鳈C(jī)關(guān)應(yīng)行公告之會(huì)計(jì)報(bào)表,應(yīng)以1.經(jīng)費(fèi)(歲入)類平衡表。

  2.經(jīng)費(fèi)(歲入)類累計(jì)表。3.經(jīng)費(fèi)(歲入)類現(xiàn)金出納表三者為主,其余各表,得視實(shí)際需要,酌情辦理。

 。ㄋ模└鳈C(jī)關(guān)內(nèi)部人員對(duì)前款公告內(nèi)容如有疑義,依會(huì)計(jì)法第八十二條第三項(xiàng)規(guī)定,向各該機(jī)關(guān)主辦會(huì)計(jì)人員提出查詢時(shí),應(yīng)以書面為之,并由主辦會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)解答。

  二十一、本注意事項(xiàng)有關(guān)書表,應(yīng)依「中央政府各機(jī)關(guān)單位預(yù)算執(zhí)行作業(yè)手冊(cè)」附錄所附之財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)應(yīng)編表格格式辦理。

  臺(tái)灣當(dāng)局

責(zé)任編輯:天藍(lán)
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