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項(xiàng)目部成本分析會(huì)是成本分析的重要手段

2006-12-13 15:40    【  【打印】【我要糾錯(cuò)】

  項(xiàng)目成本分析是項(xiàng)目施工管理的重要步驟和主要內(nèi)容之一,它是借助一定的方法,通過對(duì)項(xiàng)目成本的收入和成本的形成過程中各個(gè)階段和各個(gè)要素的組成進(jìn)行分析,以尋求和探索項(xiàng)目成本的有效降低手段和方法的過程;離開此項(xiàng)工作,就談不上科學(xué)的成本管理,也就談不上其功能的充分發(fā)揮。

  成本分析的目的及原則

  項(xiàng)目成本分析,就是利用系列統(tǒng)計(jì)資料,將合同預(yù)算、施工預(yù)算、計(jì)劃成本與實(shí)施項(xiàng)目的實(shí)際成本進(jìn)行比較,了解成本的變動(dòng)情況,利用一定的方法,分析成本盈虧的原因,同時(shí)制定相應(yīng)的對(duì)策,尋找降低項(xiàng)目部施工成本的途徑,減少不合理消耗,達(dá)到降低項(xiàng)目成本的目的;具體來說,體現(xiàn)在如下三個(gè)方面:

  1.了解項(xiàng)目部當(dāng)期的成本運(yùn)行狀態(tài);

  2.發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題, 尋找原因并制定相應(yīng)的解決措施;

  3.強(qiáng)化管理手段,完善成本管理辦法;

  成本分析的根本目的是為了找出盈虧原因,改善管理,因此,從成本分析的角度出發(fā),在成本分析過程中,應(yīng)遵循下列原則:

  第一,實(shí)事求是的原則。成本分析的目標(biāo)是尋找盈虧,如果蓄意掩蓋事實(shí)或用虛假搪塞,則勢(shì)必影響分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此,在成本分析的過程中,不管是成績(jī)還是失誤,都應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是地反映問題,并用“一分為二”的辨證方法對(duì)事物進(jìn)行客觀地評(píng)價(jià)。

  第二,定量分析的原則。定量分析與定性分析相比較,定量分析對(duì)成本的評(píng)價(jià)更精確,更領(lǐng)人信服。因此,要多采用定量分析的方法,充分利用統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行定量分析。

  第三,及時(shí)性原則。成本分析及時(shí),發(fā)現(xiàn)問題及時(shí),采取對(duì)策及時(shí)。

  第四,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是當(dāng)月已經(jīng)發(fā)生的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)作為當(dāng)月的成本數(shù)據(jù)。

  第五,為施工生產(chǎn)管理服務(wù)的原則。成本分析不僅揭露矛盾,而且要分析矛盾產(chǎn)生的原因,并提出積極有效的解決問題的合理化建議,為項(xiàng)目部共同的事業(yè)——施工生產(chǎn)順利進(jìn)行而服務(wù)。

  項(xiàng)目部需要建立規(guī)范的嚴(yán)格的月度成本分析制度,把月度成本分析做為總結(jié)成本管理業(yè)績(jī)、改善和深化項(xiàng)目施工成本管理的重要工作來抓。

  一系列成本報(bào)表完成后,由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)進(jìn)行收集匯總,然后要經(jīng)過經(jīng)營(yíng)副經(jīng)理審核確認(rèn),并把概況信息通報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理。

  成本分析活動(dòng)一般采用會(huì)議討論的方式進(jìn)行,特殊情況下,也可以采用專人專項(xiàng)進(jìn)行分析,無(wú)論哪種方式,都要指定專人做好會(huì)議記錄或書面會(huì)談?dòng)涗,提交?jīng)營(yíng)副經(jīng)理確認(rèn),最后項(xiàng)目經(jīng)理審核并存檔。成本分析會(huì)要求成本分析小組成員全部參加,項(xiàng)目經(jīng)理主持會(huì)議,每次召開項(xiàng)目經(jīng)理必須參加。

  成本分析會(huì)的組織

  成本分析會(huì)的準(zhǔn)備工作:各業(yè)務(wù)口負(fù)責(zé)人,按經(jīng)營(yíng)副經(jīng)理的組織,每月27日把相關(guān)表格準(zhǔn)確、及時(shí)地填寫完畢,并就結(jié)果數(shù)據(jù)形成自己的初步分析,最后交財(cái)務(wù)部長(zhǎng)匯總;匯總后交經(jīng)營(yíng)副經(jīng)理審核,并由經(jīng)營(yíng)副經(jīng)理把初步分析的結(jié)果通報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理。

  在成本分析會(huì)上,業(yè)務(wù)分析是一個(gè)重要內(nèi)容:

  第一步:項(xiàng)目經(jīng)理落實(shí)上次成本分析會(huì)的問題整改情況。

  第二步:分析本月進(jìn)度計(jì)劃完成情況、月度工程洽商統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)等,此項(xiàng)工作由工程部長(zhǎng)負(fù)責(zé)匯報(bào)。

  進(jìn)度計(jì)劃完成情況表的主要意義在于:統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目是否完成了月進(jìn)度計(jì)劃,特別是就未完成情況要分析原因,采取措施,落實(shí)整改;此項(xiàng)工作將涉及到系列相關(guān)成本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、計(jì)算和分析,比如預(yù)算收入、計(jì)劃成本等。

  月度工程洽商統(tǒng)計(jì)分析表主要意義在于顯示項(xiàng)目在本月期間的工程洽商情況。

  第三步:施工產(chǎn)值完成情況、月度經(jīng)濟(jì)洽商統(tǒng)計(jì)分析、工程分包統(tǒng)計(jì)分析表,由經(jīng)營(yíng)部長(zhǎng)負(fù)責(zé)匯報(bào)。此兩表的主要意義在于項(xiàng)目的收入核定。

  第四步:主要消耗材料的用量分析、商品砼用量分析、月度技術(shù)洽商統(tǒng)計(jì)分析,由技術(shù)部長(zhǎng)負(fù)責(zé)匯報(bào)。

  主要消耗材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本分析表的意義,是依據(jù)技術(shù)部門提取的材料需用計(jì)劃,追蹤其實(shí)際的執(zhí)行狀況;商品混凝土的分析也是著眼于實(shí)際與計(jì)劃的對(duì)比分析;月度技術(shù)洽商統(tǒng)計(jì)分析表主要意義在于顯示項(xiàng)目在本月期間的技術(shù)洽商情況。

  第五步:輔助材料、租賃周轉(zhuǎn)材料、自有周轉(zhuǎn)材料、現(xiàn)場(chǎng)和庫(kù)存材料狀況、租賃機(jī)械用量分析,均由物資部長(zhǎng)負(fù)責(zé)匯報(bào)。

  第六步:勞務(wù)分包分析數(shù)據(jù)由工程部長(zhǎng)負(fù)責(zé)匯報(bào)。

  第七步:現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)分析、臨設(shè)費(fèi)攤銷分析表、四算對(duì)比分析表和項(xiàng)目總盈虧分析均由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)負(fù)責(zé)匯報(bào)。

  在業(yè)務(wù)分析之后,要進(jìn)行問題落實(shí)并提出解決方案。各階段匯報(bào)后,均展開分析探討。在進(jìn)行分析說明時(shí),由說明人指出本月存在的問題,如有可能,應(yīng)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題討論出解決辦法并指定相關(guān)執(zhí)行負(fù)責(zé)人;對(duì)不能當(dāng)時(shí)解決的問題由項(xiàng)目經(jīng)理指定問題負(fù)責(zé)人,會(huì)后由問題負(fù)責(zé)人進(jìn)行問題落實(shí)并提出解決方案,解決方案應(yīng)于成本分析會(huì)后5天內(nèi)提交項(xiàng)目經(jīng)理確認(rèn),一經(jīng)確認(rèn)立即實(shí)施。

  做好會(huì)議記錄。每次成本分析會(huì)由經(jīng)營(yíng)副經(jīng)理指定會(huì)議記錄人,記錄人要記錄主要問題及解決辦法、問題負(fù)責(zé)人等,于第二天形成會(huì)議記要,并將會(huì)議記要送達(dá)相關(guān)人員(可設(shè)定專用共享文件夾存放,其它人讀。。

  形成月度成本分析報(bào)告。由經(jīng)營(yíng)副經(jīng)理在成本分析會(huì)之后的3個(gè)工作日內(nèi),依據(jù)本次召開的成本分析結(jié)果、會(huì)議內(nèi)容、需要解決的問題等形成一份月度成本分析報(bào)告,并報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理認(rèn)可。最后此報(bào)告和會(huì)議記要均由財(cái)務(wù)部存檔。

  要重視問題的反饋。本月提出的問題將在下次成本分析會(huì)上進(jìn)行檢查,原則上由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)上次會(huì)議的問題進(jìn)行提問式落實(shí),由問題負(fù)責(zé)人進(jìn)行說明。

  通過定期成本分析會(huì)的召開,可以及時(shí)解決出現(xiàn)的問題,避免推委、扯皮等現(xiàn)象的發(fā)生;可以促使各部門的工作及時(shí)交流,同時(shí)能夠加強(qiáng)職工的工作責(zé)任感。

井振威

延伸閱讀:成本 分析 手段
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