二建施工管理復(fù)習(xí):建筑安裝工程費(fèi)用的組成與計(jì)算(五)
【接前文】本期對增值稅話題予以探討,當(dāng)然學(xué)習(xí)二建的朋友有所拓展了解即可。
4.稅金
?。?)歷史考查:13、14年單選(營業(yè)稅);
(2)最可能考查題型:單選;
(3)題型設(shè)置(增值稅)
■實(shí)行營改增之后,稅前工程造價(jià)中的各項(xiàng)費(fèi)用,均以()價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。
■實(shí)行營改增之后,建筑業(yè)適應(yīng)的增值稅稅率為()。
■實(shí)行營改增之后,建筑安裝工程費(fèi)用中指的稅金是()。
■給出背景資料,稅前造價(jià)為XX萬元,增值稅率為XX%,則建筑安裝工程費(fèi)用的稅金為()萬元。
(4)學(xué)習(xí)方法
極其通俗的解釋一下營改增:
■您的好友【營業(yè)稅】已(永久)下線;
■營業(yè)稅和增值稅的繳納,都如同潑水,只是潑的效果不同
學(xué)習(xí)營改增的幾個(gè)基調(diào)
■營改增的目的在于避免重復(fù)征稅,減少企業(yè)稅負(fù)。
■營改增下探討工程造價(jià),均以除稅價(jià)格考慮,以照應(yīng)營改增的目的。
■根據(jù)建辦標(biāo)〔2016〕4號(hào)文,建筑安裝工程費(fèi)用的稅金是增值稅銷項(xiàng)稅額。
■我們學(xué)會(huì)了增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算后,仍有必要繼續(xù)學(xué)會(huì)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算,因?yàn)閼?yīng)納增值稅額是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)算基數(shù)。
給大家解析幾個(gè)名詞:
■銷項(xiàng)稅額-承包人的銷項(xiàng),即稅前工程造價(jià)。承包人銷售應(yīng)稅勞務(wù)而獲得銷售額,為實(shí)現(xiàn)的銷售額所上繳的稅金就是銷項(xiàng)稅額,為稅前工程造價(jià)上繳的稅金,就是承包人的銷項(xiàng)稅額;
■進(jìn)項(xiàng)稅額-承包人的進(jìn)項(xiàng),即材料購買、機(jī)械租賃使用等價(jià)款。材料供應(yīng)、機(jī)械租賃等行業(yè),屬于建筑工程行業(yè)的上游行業(yè),我們可以理解為,承包人向上游行業(yè)買進(jìn)材料、租賃機(jī)械進(jìn)行使用。所謂進(jìn)項(xiàng)稅額,即承包人針對“購買進(jìn)”來的項(xiàng)目所上繳過的稅金。
■增值稅-從計(jì)算角度,應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。從定義上看,增值稅是針對流轉(zhuǎn)中的增值額所上繳的一種稅金。我們舉一個(gè)例子:
承包人購買材料,材料的除稅價(jià)格為B萬元,適應(yīng)的增值稅稅率為17%,并取得增值稅專用發(fā)票;
承包人最終的稅前工程造價(jià)為:(人工費(fèi))A+(材料費(fèi))B+(機(jī)械費(fèi))C+(管理費(fèi))D+(規(guī)費(fèi))E+(利潤)F,適應(yīng)的增值稅稅率為11%。
則工程造價(jià)中的稅金為:(A+B+C+D+E+F)×11%;
企業(yè)增值稅額=(A+B+C+D+E+F)×11%-B×17%。
?。?)問答環(huán)節(jié)
問:建筑安裝工程費(fèi)用中的稅金,究竟指的誰?為什么?
答:建筑安裝工程費(fèi)用中的稅金指增值稅銷項(xiàng)稅額。因?yàn)?strong>銷項(xiàng)稅額,是針對某項(xiàng)銷售所得額而言,那么就承包人而言,其銷售的是應(yīng)稅服務(wù),其所獲得的“銷售額”為稅前工程造價(jià),則建筑安裝工程費(fèi)用的稅金=為所獲得的銷售額繳納的稅金,即稅金=增值稅銷項(xiàng)稅額。站在項(xiàng)目角度。
問:建筑安裝工程費(fèi)用的稅金是指“增值稅銷項(xiàng)稅額”,那增值稅是什么鬼?
答:增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,用于企業(yè)稅務(wù)核算,站在企業(yè)角度。
?。?)幾點(diǎn)注意
■附加稅費(fèi)和營改增工作的管理費(fèi)-列入企業(yè)管理費(fèi)。我們內(nèi)心要清楚,所謂的附加稅費(fèi),就是城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。這三項(xiàng)費(fèi)用均以“增值稅”為計(jì)算基數(shù)。教材沒有講述的太清楚,但也不排除多選題中會(huì)涉及。
■建筑安裝工程費(fèi)的稅金-增值稅銷項(xiàng)稅額。稅率為11%,稅金=稅前造價(jià)×11%。再啰嗦一句,為稅前造價(jià)繳納的稅金,實(shí)質(zhì)上就是為“應(yīng)稅服務(wù)”的“銷售額”繳納的稅金。
至此,有關(guān)建筑安裝工程費(fèi)用的組成與計(jì)算的所有高頻知識(shí)點(diǎn)、考點(diǎn)均已拿出來深入分析。其實(shí)2017年的二建教材,針對建筑安裝工程費(fèi)用的知識(shí),基本上是上版教材復(fù)刻,新加入的增值稅話題,也確實(shí)是蜻蜓點(diǎn)水。我們掌握稅率,掌握稅金的計(jì)算就可以應(yīng)對了。
后續(xù)將繼續(xù)解讀教材中的重點(diǎn)知識(shí),希望對學(xué)員朋友有所幫助。
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