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中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀分析及對策研究

2010-05-04 14:51    【  【打印】【我要糾錯】

  摘要:中小企業(yè)是國家經(jīng)濟的柱石,它在我國經(jīng)濟發(fā)展中具有極為重要的地位和作用。但中小企業(yè)在發(fā)展中也暴露出資金短缺、效益不佳、盲目投資、經(jīng)營粗放等問題,因此深入研究中小企業(yè)的財務管理具有重要的現(xiàn)實意義。文章通過對我國中小企業(yè)的總體概況、進行財務管理的必要性及現(xiàn)狀進行介紹,并分析出現(xiàn)這種問題的原因,最后提出解決中小企業(yè)財務管理問題的對策,以加強財務控制,強化財務管理,提高競爭實力,促進我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

  關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財務管理

  一、我國中小企業(yè)的總體概況

  根據(jù)國家計委、國家統(tǒng)計局、國家經(jīng)貿(mào)委和財政局四部委共同修訂的新《中小型企業(yè)劃分標準》,中型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬元以上;低于5000萬元以下的均為小型企業(yè)。按此新的劃分標準計算,據(jù)國家發(fā)展和改革委員會、國務院信息化工作辦公室、信息產(chǎn)業(yè)部統(tǒng)計截至2008年我國中小企業(yè)已超過4200萬家,占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%。隨著我國入世與國際接軌,中小企業(yè)的發(fā)展前途將不可限量。中小企業(yè)在推動國民經(jīng)濟發(fā)展、增加社會就業(yè)和提供國家稅收新的稅源方面起著重要的作用,可見中小企業(yè)在國家整個經(jīng)濟發(fā)展中具有重要的地位,并對經(jīng)濟發(fā)展具有巨大支撐作用。

  中小企業(yè)就其發(fā)展而言,還存在一些獨特的經(jīng)營特點,主要體現(xiàn)在:一是經(jīng)營決策權(quán)和所有權(quán)往往統(tǒng)一且高度集中,這樣有利于節(jié)約所有者的監(jiān)督成本,又有利于企業(yè)快速做出決策、樹立明確的經(jīng)營目標和體現(xiàn)強烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢;二是由于其自身規(guī)模小,人、財、物等資源相對有限,因此企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個人積累及向親朋好友借款,主要為內(nèi)源型融資,資本額少且比較分散,加上外部融資能力的限制,尤其是銀行貸款難,使得中小企業(yè)所承擔的經(jīng)營風險也比較大;三是經(jīng)營過程中運用財務管理思想的意識比較薄弱,沒有實現(xiàn)通過財務管理來對經(jīng)營者實行監(jiān)督控制和激勵,從而達到保證管理者目標實現(xiàn)的同時實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化的目標。

  二、我國中小企業(yè)進行財務管理的必要性

  一是有利于完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。通過有效的財務管理,可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題,采取強有力的措施及時加以糾正,進而完善企業(yè)的內(nèi)部管理制度。二是有利于降低企業(yè)籌資成本;I資對企業(yè)順利地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動起著重要作用,企業(yè)籌資的渠道很多,如何選擇合理的籌資渠道,有效降低籌資成本,都與財務管理的好壞密切相關(guān)。三是有利于提高企業(yè)投資收益率。財務管理在投資決策和執(zhí)行階段作用很大,決策階段財務管理可幫助找到好的投資項目;執(zhí)行階段搞好財務管理可以實施有效的監(jiān)督,保證投資的預期收益得以實現(xiàn)。

  三、我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

  (一)大多數(shù)中小企業(yè)財務管理意識淡薄

  中小企業(yè)相當一部分屬于私營性質(zhì),投資者就是經(jīng)營者,其大部分又不是財務人員出身,而且以業(yè)務為主,其決策通常以業(yè)務判斷為標準,缺乏全局的財務理念,財務管理基礎薄弱。同時一些經(jīng)營者,也普遍存在重技術(shù)輕管理和重銷售輕理財現(xiàn)象,忽視財務管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導作用,不知道財務管理是企業(yè)管理的核心。

  (二)大多數(shù)中小企業(yè)財務制度不健全

  中小企業(yè)一般很少設立完善的、切合實際的規(guī)章制度,包括財務崗位職責管理制度、獎勵與處罰制度、財務人員定期培訓與考核制度,主要靠經(jīng)營者的經(jīng)驗判斷,主觀性、隨意性較大,缺乏科學根據(jù),很容易產(chǎn)生經(jīng)營風險和財務風險。

  (三)財務管理人員素質(zhì)普遍不高,財務管理工作重視不夠

  我國中小企業(yè)由于其自身具有家族化的特點,在企業(yè)經(jīng)營初期,企業(yè)的關(guān)鍵財務人員往往由企業(yè)決策者十分信任親戚或朋友來擔當,這些人的素質(zhì)很難勝任企業(yè)財務管理工作,使得財務內(nèi)部控制制度形同虛設。另外,企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng),而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠,會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務,卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題,對介入財務管理心有余而力不足,因而這些財務人員在業(yè)務能力和個人素質(zhì)上都不能適應企業(yè)的發(fā)展,導致財務管理混亂等諸多問題出現(xiàn)。

  (四)融資困難,資金嚴重不足

  中小企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個人積累及向親朋好友借款,主要為內(nèi)源型融資,資本額少,相比之下在各種融資方式中,銀行信貸是重要的資金來源,但由于我國證券市場相對不夠發(fā)達,上市門檻高,中小企業(yè)信用等級普遍較低,資信度相對較差,導致只有極少數(shù)的中小企業(yè)在資本市場能融資且銀行對其授信額度受到較大控制。再加上近年來銀行從自身利益出發(fā)通常不愿開展中小企業(yè)信貸業(yè)務和中小企業(yè)缺乏能夠參與的直接金融,導致我國中小民營企業(yè)融資難度大大高于大型企業(yè)或外資企業(yè)所面臨融資難、擔保難的現(xiàn)狀。

  四、我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀的原因分析

  第一,企業(yè)所有權(quán)經(jīng)營權(quán)不分管理者專業(yè)水平差。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一于企業(yè)的投資者,正是經(jīng)營者這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)。在這些企業(yè)中企業(yè)領導者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴重,企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。

  第二,融資難成中小企業(yè)心頭之痛。由于長期受傳統(tǒng)體制的影響,中小企業(yè)融資和獲取資金難一直是長期困擾制約中小企業(yè)發(fā)展與生存的瓶頸問題。主要因為中小企業(yè)自身質(zhì)素不高,產(chǎn)權(quán)制度不明晰;財務制度不健全,財務賬目透明度不高;財務數(shù)據(jù)失真,銀行與中小企業(yè)信息不對稱;中小企業(yè)整體素質(zhì)不高;自身實力有限,固定資產(chǎn)數(shù)額較少等。同時,法律和金融扶持不足,體現(xiàn)銀行業(yè)普遍強化了信貸管理,以規(guī)避貸款風險為第一原則,相對于大型企業(yè),中小企業(yè)貸款風險大,因此銀行對中小企業(yè)貸款在同等數(shù)額上必須投入更多的人力、物力和財力,貸款成本高使銀行缺少對中小企業(yè)貸款的利益驅(qū)動。再者由于證券市場發(fā)育滯后,廣大中小企業(yè)很難通過發(fā)行股票或債券直接融資,而民間借貸目前還處于非法階段,既缺乏法律保障,又有很高的融資成本,滿足不了大量中小企業(yè)的資金需求。

  第三,項目論證缺乏科學性。由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風險也更大,所以它們總是抱有盡快收回投資的短期目標,而很少考慮擴展自身規(guī)模。同時中小企業(yè)投資具有盲目性,投資方向也難以把握。

  五、我國中小企業(yè)財務管理問題的對策研究

  (一)完善中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境

  完善中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境主要體現(xiàn)在政府方面,同時也應由政府來實施。主要體現(xiàn)在政府應借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗,建立健全中小企業(yè)發(fā)展的法律保障體系,以消除對中小企業(yè)的歧視政策,徹底改變由于金融政策缺陷給中小企業(yè)帶來的不公正待遇。

  (二)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務管理制度,健全監(jiān)管機制

  建立健全完整的財務內(nèi)部控制制度,在材料采購、領用、銷售建立一套規(guī)范體系,形成制度化,從源頭上堵塞漏洞,要定期或不定期對財產(chǎn)進行清查,督促財務人員按照國家稅收,財務有關(guān)規(guī)定正確計提拆舊,計提壞賬準備,提供完整準確的財務資料,為正確進行財務核算,打下良好的基礎。同時,必須明確企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管在企業(yè)管理中的重要作用,必須保證內(nèi)部監(jiān)管的獨立性和權(quán)威性,不能停留于形式。要健全監(jiān)管機制,規(guī)范監(jiān)管行為,提高監(jiān)管隊伍的素質(zhì),保護監(jiān)管者的合法權(quán)益,對企業(yè)財務管理實行全程監(jiān)管,只有這樣,企業(yè)的各項財務管理制度才能確保落到實處。

  (三)樹立財務管理是企業(yè)管理的核心理念

  從財政部門來說,一要從普法的高度,加大對企業(yè)負責人《會計法》、會計制度等會計法律法規(guī)的宣傳力度,大力營造“學法、知法、守法”的會計社會氛圍,并建立企業(yè)負責人學法守法的監(jiān)督考核長效機制;二要完善對中小企業(yè)主財務管理知識的培訓機制,加強對中小企業(yè)主財務和企業(yè)管理知識的培訓,促使中小企業(yè)主轉(zhuǎn)變觀念,在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識,確立財務管理在企業(yè)管理中的中心地位,重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作,從大局把握企業(yè)經(jīng)營,提升企業(yè)財務管理層次。同時,要提高財務管理水平,中小企業(yè)還應聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄,其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上,應能從較高的理論角度進行經(jīng)濟活動分析,從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟關(guān)系活動,為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。

  (四)改變理模式,引進科學管理人才和先進管理理念

  中小企業(yè)必須培養(yǎng)、引進、選拔高素質(zhì)的人才,要讓家族外人才擔任財務管理崗位,要意識到財務管理在企業(yè)管理中所發(fā)揮的重要作用,接受先進的管理思想,讓財務管理人才的付出得到應有的回報。同時中小民營企業(yè)要想在競爭激烈的市場經(jīng)濟體制競爭中占據(jù)有利地位,一定要摒棄任人唯親的陳舊觀念,打破人員身份界限,引進科學的用人機制和先進的管理理念。要大力引進一批高素質(zhì)的財務管理人員,提高企業(yè)財務管理整體水平,要強化對財務人員的業(yè)務知識的培訓和職業(yè)道德、法律法規(guī)教育,提高其綜合素質(zhì),增強其監(jiān)督意識,規(guī)范企業(yè)的財務管理行為。而培養(yǎng)企業(yè)整個員工的綜合素質(zhì),只有企業(yè)全體員工共同努力,才能改善管理狀況,搞好財務管理工作,提高企業(yè)抗風險能力,以便企業(yè)在激烈的市場競爭中長久不敗,促進企業(yè)健康持久發(fā)展。

  (五)提高企業(yè)信用等級,拓寬融資渠道,樹立新的融資觀念

  中小企業(yè)資難問題表面上看是融資渠道狹窄,深層原因則與企業(yè)的信用有很大的關(guān)系。有些中小企業(yè)在資金籌集時遇到了一定的困難,主要是這些企業(yè)平時不注重自身的信用形象,在日常的經(jīng)營管理過程中損壞了自身信用,在社會上的信用度很低,或者這些中小企業(yè)在信貸時找不到合適的擔保單位,不能及時足額地籌到資金,影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此,企業(yè)必須建立企業(yè)內(nèi)部信用機制,要樹立起守信用的意識,把企業(yè)信用和產(chǎn)品質(zhì)量放在同一重要高度來對待。一方面,民營企業(yè)要加強自我信用控制能力,應從自身找原因,認真對待和提高本企業(yè)資信狀況,增加企業(yè)信息發(fā)布的及時性和真實性,改革長久以來在社會上留下的弄虛作假、誠信缺失的印象,要認真對待并及時歸還銀行貸款,為自己的貸款提供真實合法的擔保,樹立良好的信用狀況;另一方面,要提高中小企業(yè)信用風險的防范能力,以優(yōu)化企業(yè)信用管理機制,提升企業(yè)信用管理水平。只有這樣,我國中小企業(yè)才能拓寬融資渠道,籌集更多的企業(yè)急需資金,解決企業(yè)的資金需求。同時,中小企業(yè)還應積極創(chuàng)新中小企業(yè)融資方式,樹立創(chuàng)新觀念。充分利用金融工程技術(shù)創(chuàng)新傳統(tǒng)的融資方式,為中小企業(yè)的信用狀況提供內(nèi)部或外部的保證,從而在一定程度上降低了信用風險,進而增強了企業(yè)的融資能力。不過,創(chuàng)新也應當與中小企業(yè)自身的融資能力、成長特征等結(jié)合起來,只要新的融資方式可以促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,那么它就是一種創(chuàng)新的融資方式。具體來說,股市就是探索更多的融資渠道的關(guān)鍵點,因為它可以規(guī)范和監(jiān)督證券交易以協(xié)助不同中的小企業(yè)直接籌集資金。此外,對一些發(fā)展良好且具有高信譽中小企業(yè),可以批準其發(fā)行短期債券。再者,對于那些沒有資格發(fā)行證券的企業(yè)來說,特別是高新技術(shù)企業(yè),企業(yè)投資基金是一個很好的資金來源。

  六、結(jié)束語

  總之,隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,經(jīng)濟全球化的形成,我國的中小企業(yè)將面對更加激烈的市場競爭環(huán)境。只有通過積極扶持中小企業(yè),加強財務控制,簡化財務會計報告,規(guī)范會計秩序,才能強化財務管理,提高競爭實力,促進我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

  參考文獻:

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